相続税に関する法律では、被相続人の死亡により受け取ることになる生命保険金も相続税の課税対象になります。
ただし、保険金受取人が相続人の場合は、一定の非課税枠があります。
「５００万円×法定相続人の数」までが非課税となります。
例えば相続人が長男と長女の二人の場合は５００万円 × ２人で１，０００万円が非課税枠となります。
この人数は生命保険金をもらった人ではなく、法定相続人の人数となります。
実際に長男と長女が受け取った生命保険金の合計額を非課税枠と比較します。
保険金の合計額が非課税枠以下でしたら、全て非課税となり、また非課税枠を超える場合は、非課税枠を按分することとなります。
＜ケース１＞ それぞれが500万円ずつ生命保険金を受け取った場合
- 長男５００万円 ＋ 長女５００万円 ＝ １，０００万円
- 非課税枠 ５００万円 × ２人 ＝ １，０００万円
- 1.＝2.
相続人全員が受け取った生命保険金の合計額が非課税枠以下となっていますので、全て非課税となります。
＜ケース２＞ 長男が３００万円、長女が１，２００万円の生命保険金を受け取った場合
- 長男３００万円 ＋ 長女１，２００万円 ＝ １，５００万円
- 非課税枠 ５００万円 × ２人 ＝ １，０００万円
- 1.＞2.
長男の非課税金額 ２００万円
長女の非課税金額 ８００万円
相続人全員が受け取った生命保険金の合計額が非課税枠を超えていますので、１，０００万円までが非課税となり按分します。
＜ケース３＞ 長男が５００万円、長女が５００万円、孫（長男の子）が５００万円の生命保険金を受け取った場合
- 長男５００万円 ＋ 長女５００万円 ＝ １，０００万円
- 非課税枠 ５００万円 × ２人 ＝ １，０００万円
- 1.＝2.
ケース１同様、相続人である長男と長女には非課税枠がありますが、孫は相続人ではないため、５００万円がみなし相続財産として相続税がかかります。
この死亡により受け取る生命保険金の非課税制度は相続人のみが受けられるものですので、もし相続放棄や相続人以外の人が受け取った場合は、そのまま保険金が課税対象となります。
生命保険は相続税の対策としてよく使われますが、受取人を誰にするかによって相続税に係る影響があります。効率良く財産を相続してもらうためには、あらかじめ非課税制度について、ご確認いただく事をおすすめします。